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一般纳税人注销要查什么账?企业注销查账

2023-02-28 15:33:02
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来源:企常青

  办理公司注销需要查账吗?企常青会计人员解答到:主要看公司纳税类型,小规模纳税人企业办理注销一般不需要查账;而一般纳税人企业办理注销时,税务部门会要求查账。查账的目的在于查看公司账目是否存在错账、假账、漏账的情况,以判断企业是否纳税正常。那么,一般纳税人企业注销都要查什么账呢?接下来,企常青为您整理介绍。

  (一)一般纳税人注销要查什么账?

  1、查税

  公司增值税、企业所得税、个人所得税、印花税等,都是查账的重点目标。公司注销前,应当足额清缴税款,如果有需要补税的地方,也要及时补上。

  2、查库存

  一般纳税人注销时,如果账面上还有库存,要核查库存账实相符,若账实相符,则妥善处理,比如将其分配与股东或者投资者,作为出资的收回或利润的分配,并缴纳相应个人所得税;若账面库存大于实际库存,则补缴税款、滞纳金和罚金,或者按视同销售处理,并缴纳增值税。

  3、应收应付

  一般纳税人账面上是否还有应收应付账款也是查账重点,尤其是期限长、金额大的应收应付,企业要谨慎处理。

  4、查发票

  企业要注意假发票的问题。企业发票中若存在假发票,轻的结果是“善意取得不合规发票”。如果该发票金额过大,那么税局的处理结果也会很不乐观。

  温馨提示:公司注销时由国税与地税局进行查账,一般需要查近三年的账务,如果清算发现一些问题的话那就要全面进行清查,对债权债务、拖欠税款、滞纳金等进行办理,否则不能进行注销手续。

  另外,注销时,一般情况下,应收要收款回来的,如果收不回来的,转入坏账处理。应付要使用虚高的现金归还的,不能归还的,转入营业外收入,或者清算收入处理的。

  (二)企业注销账务上要注意哪些事项?

  企业注销清算时,要设置“清算费用”和“清算损益”两个基本账户,这两个账户的核算内容如下:

  (1)清算费用:用于专门核算企业清算期间的各项费用成本。

  其内容包括:清算机构成员的工资报酬、公告费用、咨询费用和办公费用、诉讼费用及清算过程中必须支付的其他的清算费用。这些费用从现有财产中优先支付。“清算费用”账户借方登记清算期间的各项清算费用;清算结束时,将其全部发生额从该账户的贷方转入清算损益的借方,本账户无余额。

  (2)清算损益:属损益类账户,专门核算企业清算期间所实现的各项收益和损失。

  “清算损益”账户的贷方反映企业的清算收益,其内容包括清算中发生的财产盘盈、财产重估收益、财产变现的收益和无法偿还的债务等;该账户的借方反映企业的清算损失,其内容包括清算发生的财产盘亏,包括损失财产、变现损失和无法收回的债权;期末余额可能在贷方也可能在借方,再将余额转入未分配利润账户。清算结束时,该账户无余额。

  (三)公司注销常见问题解答

  1、我目前是非正常户,如果注销应该怎么办?

  先解除非正常户,变成正常的状态再办理注销。

  2、公司准备要注销,账上还有一部分库存和固定资产,注销前必须清理掉吗?

  要的。根据清算的流程和要求是要对公司的存货、固定资产、往来款进行清算的!

  3、我是一般纳税人,不想经营想注销,但账面上有1万元存货,税务上怎么处理?

  办理注销,没有出售的存货应分配给股东或投资者,这种行为在增值税上属于视同销售。

  注意:不是按账面上的1万元确认销项,而是按照市场价!比如,你的存货市场价是13000元,那注销时需要交纳增值税=13000*适用增值税税率。

  4、注销的时候,账面显示有1万的存货,但仓库是空的,该怎么办?

  很多企业在注销的时候都会遇到,账面库存大于实际的,表明商品卖了没入账。这种情况下,税局给的轻的处罚就是按视同销售处理,严重的还会有滞纳金和罚款。

  5、一般纳税人注销时,库存过大怎么办?

  如果分配给股东或投资者,则应视同销售;如果无偿赠送他人,则应视同销售;如果已没有使用价值而废弃或盘亏,应作非正常损失,作进项税额转出,补缴税金。

  当然,也可以打折销售,只要业务真实即可。如果要报损的话,要做进项转出也是要补税的。

  需要注意的一点,如果企业帐实不符,也就是货物已销售但企业未做销售处理的,造成账实不符的,还是要按实际的销售收入补征增值税的。

  6、假如该公司是做食品贸易,注销时,仓库里有11300元的存货,因管理不善导致过期了,发票也都已经认证抵扣,该怎么办?

  根据增值税管理办法,因管理不善造成损失,需要做进项税转出。进项抵扣了的必须进项转出!

  7、老板曾以借款的名义,从公司拿走了10万块。现在要注销了,需要怎么处理个税?

  老板从公司借款,并且在纳税年度终了也没归还,也没有用于企业的生产经营。那么这个款项可以视为红利分配,要交20%的个人所得税。

  8、注销公司时,发现还有增值税留抵税额,注销时留抵也不能退税,是不是可以开一些专票给我的关联企业?

  这种想法是严重错误的!如果你没有真实业务的发生,开具了增值税专用发票,就属于典型虚开行为,就有可能被定罪,被判刑入狱。

  切记!在注销过程中,即使有留抵浪费了,你也不能动起虚开的念头!

  9、企业现在准备办理注销,但发现有一笔购进的货物未付货款。对这笔未付清的货款是否需要确认收入?

  企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额,其中包括其他收入。确实无法偿付的应付款项等属于其他收入,应将其并入收入总额计算缴纳企业所得税,并在办理注销税务登记前,向税务机关结清应纳税款。

  10、企业现在准备办理注销,但发现上个月进项认证多了,有留抵退税额能申请退税吗?

  根据财税[2005]165号规定,企业注销后,期初存货中尚未抵扣的已征税款以及留抵税额,税局都不在退还的。

  也就是说,注销后,留抵税额不能退税。或者企业可将相对应的进项税额的货物销售给关联公司,产生销项税,同时开专票,将留底的税额转嫁给关联公司。

  需要注意的,和关联公司是要有真实交易,而非虚开!

  11、我是小规模公司,从成立就没有什么业务,就是零,注销太麻烦了,我可不可以放着不用管了?

  不可以!公司存在就要报税,没有业务往来也是要零报的,经营不下去就一定要办理注销,切勿不管不顾,这样会产生逾期申报会缴罚滞纳金。

  12、公司注销要保留账本和凭证吗?

  要的。政策上没有规定,但是应该保留至少三年的账。

  上述内容为“一般纳税人注销要查什么账?”的介绍,如果您有其他疑惑,可咨询企常青工商财税顾问,我们会为您解答疑惑,并为您提供一般纳税人企业注销解决方案。


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