代理记账：公司分红怎么做账?

　　企业记账报税尽量委托给专门的会计人员进行处理，一方面是因为会计人员有专业的理论知识，能够根据公司不同的情况，准确的处理公司的账务;另一方面，清楚的公司账目，能够帮助企业及时发现公司财务问题，继而调整公司发展方向。公司经营过程中经常会遇到财务问题，例如：公司年底分红，分红账目应如何处理?税务方面怎么处理?如果公司没有专门的会计，在处理这些财务税务问题时，很容易出现问题。为了帮助中小企业了解关于公司分红做账的问题，接下来，企常青为您整理相关内容，帮助大家了解。

　　一、公司分红怎么做账?

　　公司分红应记入“应付股利”科目。应付股利是指企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，按协议或合同规定，应支付利润的联费业也可列入应付股利，具体账务处理如下：

　　1、股东大会宣告派发现金股利时：

　　借：利润分配—应付现金股利

　　贷：应付股利

　　2、支付已宣告分派的现金股利时：

　　借：应付股利

　　贷：银行存款

　　有限责任公司的股东按照其实缴的出资比例分取红利，但全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。股份有限公司分配利润，按照股东持有的股份比例分配，但股份公司章程规定不按照持股比例分配的除外。

　　二、股东分红根据不同的阶段有以下分录：

　　1、董事会决议，确定分配金额，

　　借：利润分配-未分配利润，

　　贷：应付股利。

　　2、分红，

　　借：应付股利，

　　贷：银行存款/库存现金。

　　3、代扣个人所得税，

　　借：应付股利，

　　贷：应交税费-应交个人所得税。

　　4、代缴个人所得税，

　　借：应交税费，

　　贷：银行存款/库存现金。

　　三、一般地说来，股东可以以三种形式实现分红权：

　　1、以上市公司当年利润派发现金;

　　2、以公司当年利润派发新股;

　　3、以公司盈余公积金转增股本。

　　股东年终利润分红，红利个人所得税率是20%。按照《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第三条的规定，个人股东对公司的税后利润进行分配的应当按照利息、股息、红利所得适用20%的税率。

　　股东分红*20%=个人所得税，企业发放分红时需代扣个税。股东个人收到后还需自行到税务局申报，如果满额代税后可不再缴税，只需申报情况即可。股东是指对股份公司债务负有限或无限责任，并凭持有股票享受股息和红利的个人或单位。向股份公司出资认购股票的股东，既拥有一定权利，也承担一定义务。

　　股东的主要权利是：参加股东会议对公司重大事项具有表决权;公司董事、监事的选举权;分配公司盈利和享受股息权;发给股票请求权;股票过户请求权。

　　无记名股票改为记名股票请求权;公司经营失败宣告歇业和破产时的剩余财产处理权。股东权利的大小，取决于股东所掌握的股票的种类和数量。

　　四、给个人股东分红的税务处理问题

　　1、《中华人民共和国个人所得税法》相关规定：

　　第三条 利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

　　第六条 利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额

　　第九条 个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

　　因此，被投资企业给自然人股东分红，需要按规定代扣代缴个人所得税。

　　2、股东会做出了分红决议，公司没有支付股利，是否需要代扣个税呢?

　　参考《国家税务总局关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函[1997]656号)规定，扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

　　因此，股东会出了分红决议，被投资企业做了应付股利的账务处理，应该按规定代扣个税。

　　五、给法人企业股东分红税务处理问题

　　依据《企业所得税法》第二十六条规定，法人企业股东属于境内居民企业的，从境内直接投资的居民企业取得分红，为免税收入，可以享受免征企业所得税。

　　关于法人企业股东取得投资收益的确认时间，可以参考《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

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