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公司税负率过低被约谈?2020年各行业税负率参考标准

2020-09-09
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来源:企常青

  近期有企业咨询了一个问题:公司因为税负率低被相关部门约谈了!面对这种情况,很多企业不知所错,并不知道企业哪里违规了?也不知道如何处理!

  其实在之前有不少客户咨询过类似的问题:税务部门的专管员老师说我们公司税负率偏低,那么怎样才能知道税负率是否异常?面对此类问题应该如何应对呢?

  第一:税负率是什么意思?怎么算?

  一 税负率的定义

  税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小,一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

  二 企业增值税行业预警税负率

  增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

  具体计算如下:

  税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入*100%当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额

  实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

  ①举例说明

  王老板在县城里开办了一个商贸公司,为增值税一般纳税人,本期销售收入1000万,供应商也均为一般纳税人,采购成本600万元,其他成本共计208万,不考虑其他影响因素。以此来计算老王的公司税负。

  增值税税负:

  计算公式为(销项-进项)/收入或者可以做一个变形,(销项税率*收入-进项税率*成本)/收入=销项税率-进项税率*成本率

  由于进销项均为一般纳税人,税负率相同,因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万,税负率=5.2%,用变形后的公式计算也是一样,13%-60%*13%=5.2%。

  其实,在现实中,可能并不是所有的采购都能够取得进项票,并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人,能够提供13%的税票。很有可能提供的是3%的税票或者购买了一些服务,提供的是6%的税票,这种情况下,企业的增值税税负还会更高。因此,实际的税负可能受多重因素的影响。

  所得税税负:

  先计算企业的所得。可以通过一个简单的利润表来帮助理解。

  税金及附加=52*(5%+3%+2%)+(1000+600)*0.0003=5.68万所得税=(1000-600-5.68-208)*25%=186.32*25%=46.58万所得税税负

  =46.58/1000=4.66%

  这里的计算基于一个假设,即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证,并且没有其他的调整事项。实际中,企业可能有未取得发票,或者取得了不合规的发票,或者有些项目税法规定不能扣除的情况,这些都会影响企业的所得税税负。

  综合税负:

  企业所纳税的总和=52+46.58+5.68=104.26万

  综合税负率=104.26/1000=10.43%

  实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响,企业要做的是关注行业税负率,但不迷信预警税负率。

  ②什么情况下企业会被约谈?

  通常,税务部门会先找一个行业,然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么,都有哪些原因会让企业被约谈呢?

  1、通过评估发现,企业税负变动异常,或税负率长期远远低于同行业水平。

  2、企业没有进行正常的申报。 没有及时报税,包括不按时报税,报税不完整等。

  同时还需要注意以下4点:

  (1)纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致;

  (2)连续3个月或者6个月零负申报;

  (3)企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率;

  (4)企业存在大量的运费抵扣,收入确实减少的。

  3 发票相关数据存在异常!

  (1)企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比存在异常。

  (2)新办企业短时间内,大量领用增值税专用发票,且税负偏低的情况。

  (3)税收分类编码开错等原因,需要作废多张发票。

  (4)公司的供应商因为目前属于失联状态,你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

  4 企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多,工作场地很大,但收入很少;或人很少,收入却很大等。

  类似的还有:用电量、用水量以及设备数量等,跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多,但收入仍相比较少,可能存在少确认收入了。

  5 员工工资长期在5000以下,尤其一些聘请了中高端人才的企业,员工平均工资却一直很低,有可能在规避个人所得税。

  6 印花税、房产税等税额长期是0。一般而言,在公司正常经营的情况下,印花税和房产税不可避免的会发生。

  7 成本和毛利率等指标明显不合理,或企业长期亏损却一直不倒闭等。

  以上,只是常见的一些原因会被税局约谈,但未谈及的原因还有很多。

  ③企业税负率过低该如何应对?

  企业税负过低的应对方法:

  一、企业

  1、接到税务预警信息后,确定预警信息与企业自身原因有关,应该详细整理相关的数据资料。2、分析预警产生的原因3、给出合理的解释 4、最终确定解决方案5、接到税务预警信息后, 确定预警信息与企业自身原因无关,应出示相关的证据证明。

  二、会计

  1、每月报表报送之前,财务人员都应本着符合业务真实性的原则进行自查。

  2、如果经自查,发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时,或者有漏报行为,再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,就应该及时进行调整,补报增值税。

  3、当关键指标出现异常时,对异常原因及时自我检查,内部处理,保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

  ④附:六大预警指标

  2020各行业最新“预警税负率”大全

  金税三期施行以来税收评估的六大预警指标,建议会计人员学习收藏!

  各行业的“预警税负率”(仅供参考)

  ⑤税负率常见问题

  1、税负率标准是否有权威的文件说明?

  《国家税务总局关于印发〈纳税评估管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]43号)第六条规定,纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标,分为通用分析指标和特定分析指标两大类,使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。

  第七条规定,纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法参照《纳税评估通用分析指标及其使用方法》(附件1)、《纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法》(附件2)。

  第八条规定,纳税评估分析时,要综合运用各类指标,并参照评估指标预警值进行配比分析。评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息,运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。测算预警值,应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素,考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平,以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。

  根据上述规定,纳税评估指标预警值全国没有统一的标准,由各地税务机关根据实际情况自行确定。

  2、税负率有什么用?

  税负率是交的税占收入的比率 它是衡量一个单位的上交税收的承担比率。一般税负在3%左右比较合适。大于3%说明企业的缴税负担重,小于3%太多的话,说明单位有可能有偷漏税之嫌。

  3、税负率预警是什么意思?

  不同行业,不同地区,税局会根据当地、同行业来定一个税负,即应该交多少税(用百分比计算)。如果企业低于这个税负,系统就会发出预警,这时税局就会让你自查,甚至稽查。我们可以掌握在不低于行业平均税负率1%左右(商业企业1.5%左右)。

  ⑥税负率异常罚款案例(企常青整理)

  案例1:山东省乳山市国税局稽查局根据疑点信息,对当地某印染企业实施税收稽查。

  乳山市国税局稽查局税务人员利用征管系统进行涉税信息分析时发现,某印染公司增值税税负为0.24%,与同行业平均税负率相比差距较大。结合税负率畸低和成本列支异常两个疑点,税务人员认为,该企业多列成本的嫌疑很大。

  检查后发现,该企业购进煤炭并从第三方取得增值税专用发票列支成本61.8万多元,抵扣税款10.5万元。

  最后下达了税务处理处罚决定书:补征税款46.79万元,滞纳金2.6万元,并处罚款23.3万元。

  本来想“避税”,结果被追回税款不说,还严重影响了以后的企业信用等级。

  这真是赔了夫人又折兵!

  案例2:2018年,湖南省某税局评估人员在对辖区内某供电公司的纳税资料进行案头分析时,发现企业账务疑点重重。

  经检查,评估人员发现,该公司2016年税负为5.32%,2017年税负为3.06%,2018年1月~9月税负为2.89%。在生产经营没有大变动的情况下,税负大幅下降,疑点明显。再经调查发现该公司4699万元预收账款未及时结转销售收入、营业外收入少计提销项税额等问题。

  最后责该公司自查调整应补增值税866万元。

  如果你发现自己目前所在的企业也出现以上这些现象,可要提高警惕了。

  幸运的也许只是补缴漏掉的税款,不幸的即让企业陷入信用和资金危机。另外财务会计人员也难逃惩罚。不管你是否知情,是否亲自操作,作为企业账务主要负责人的你都难辞其咎,情况严重的甚至会有牢狱之灾。

  这一切都是因为企业负责人或财务人员完全没有意识到税负预警的重要性。

  尤其是如今大数据时代,只要企业的税负稍出现异常,税务机关就会收到预警,继而对企业展开全面稽查,一旦发现问题,后果堪忧。

企常青

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