一般纳税人和小规模纳税人的区别？应该怎么选？
新办企业和老企业在扩大规模的时候，都会面临同一个问题，那就是选择增值税纳税人身份。应该选择一般纳税人还是小规模纳税人呢?如果选择的时候不得当，对税负有较大影响。对待两者，我们应该对其进行了解，不可将两者混淆。那么，一般纳税人和小规模纳税人的区别有哪些呢?接下来内容主要从五个方面进行介绍：
一般纳税人与小规模纳税人认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
二、帐务处理上区别
(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借 库存商品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模纳税人为
借 库存商品等
贷 银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模纳税人：
借：银行存款(或应收账款)
贷：主营业务收入
贷：应交税金--应交增值税
三、税收管理规定的区别：
1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同
1、一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%，(免税的除外)。
无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要达到销售额符合标准或会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，可以用税负平衡点来作为参考选择。
1、当纳税人的增值率达到平衡点时，一般纳税人计算的应纳增值税额等于按小规模纳税人计算的应纳增值税额;
2、当纳税人增值率大于平衡点时，按一般纳税人计算的应纳增值税额大于按小规模纳税人计算的应纳增值税额;
3、当纳税人增值率小于平衡点时，按一般纳税人计算的应纳增值税额小于按小规模纳税人计算的应纳增值税额。
五、风险筹划
1. 一般纳税人筹划风险
有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：
(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的;
(2)除增值税暂行条例实施细则第二十九条规定(即：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。)外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
2. 小规模纳税人筹划风险
除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售及筹划涉税风险结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。
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