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2017版企业所得税税前扣除指南

创资讯
2017-03-31
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  一年一度的汇算清缴工作马上就要开始了,企业所得税实行法定扣除,企业需要充分了解企业所得税汇算清缴的扣除标准,今天,小编整理了详细的税前扣除标准,供大家参考。

  详细的企业所得税税前扣除项目,值得收藏。

  一、业务招待费

  《企业所得税法实施条例》第四十三条规定:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的千分之五。

  二、 广告费和业务宣传费

  1、基数原则同业务招待费

  2、超过部分结转扣除

  3、销售(营业)收入15%

  三、职工薪酬

  1、发放对象应为企业任职或受雇的员工

  2、汇算清缴结束前已实际支付

  3、列入工资薪金制度,固定与工资资金一起发放的福利性补贴应作为工资薪金处理

  4、依法履行了代扣代缴个人所得税义务

  注意:企业发生的合理的工资、薪金支出,准予扣除。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

  四、职工福利费

  不超过工资薪金总额14%,超过部分不得在以后年度结转扣除。

  五、教育经费

  1、一般职工教育经费:发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%,超过部分可以在以后年度结转扣除

  2、技术先进型企业:发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  六、捐赠支出

  企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。

  七、研究开发费用

  1、2017年3月5日,总理指出,科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

  2、未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;

  3、形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。

  八、手续费和佣金支出

  1、保险企业:

  (1)财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;

  (2)人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

  2、其他企业:

  按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

  九、补充养老保险费补充医疗保险费

  为在本企业任职或者受雇的全体员工支付,不超过工资总额5%,超过的部分,不予扣除。

  十、税法其他扣除规定

  (1)罚款罚金

  (2)税收滞纳金

  (3)赞助支出

  (4)未经核定的准备金支出

  注意:以上根据《企业所得税法》第10条:不得扣除

  税金

  (1)企业所得税不得扣除

  (2)代缴的个人所得税不得直接扣除

  (3)允许抵扣的增值税不得扣除


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