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小规模纳税人自行开具“增值税专用发票”,需要注意的九个问题

创知识
2017-03-23
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  问一:哪些小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票?

  答:一是住宿业小规模纳税人;二是鉴证咨询业小规模纳税人。

  问二:住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票,有什么要求?

  答:只有月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人,才具备自行开具增值税专用发票的条件。

  问三:住宿业小规模纳税人哪些业务“可以自行开具”增值税专用发票?

  答:1、住宿服务;2、销售货物;3、发生其他应税行为时,可以自行开具增值税专用发票。

  其中规定中的其他行为包括:停车服务、会议服务、代办服务等行为。

  问四:住宿业小规模纳税人哪些业务“不能自行开具”增值税专用发票?

  答:住宿业小规模纳税人如果发生销售其取得的不动产行为,不能自行开具增值税专用发票,仍须向地税机关申请代开。

  问五:鉴证咨询业小规模纳税人自行开具增值税专用发票,有什么要求?

  答:只有月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业小规模纳税人,才具备自行开具增值税专用发票的条件。

  问六:鉴证咨询业小规模纳税人哪些业务“可以自行开具”增值税专用发票?

  答:1、认证服务;2、鉴证服务;3、咨询服务;4、销售货物;5、发生其他增值税应税行为时,可以自行开具增值税专用发票。

  其中其他增值税应税行为包括:停车服务、培训服务等行为。

  问七:鉴证咨询业小规模纳税人哪些业务“不能自行开具”增值税专用发票?

  答:鉴证咨询业小规模纳税人如果发生销售其取得的不动产行为,不能自行开具增值税专用发票,仍须向地税机关申请代开。

  问八:小规模纳税人自行开具增值税专用发票,如何进行纳税申报?

  试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款,应将当期开具专用发票的销售额,按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

  问九:小规模纳税人自行开具增值税专用发票,从什么时候开始施行?

  答:住宿业自2016年11月4日起开始在全国范围内施行。

  鉴证咨询业自2017年3月1日起开始在全国范围内施行。


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